ซื้อของขวัญให้พนักงาน บันทึกบัญชี อย่างไร

การจัดงานปีใหม่ให้พนักงานในช่วงปีใหม่ หากนายจ้างได้มีการเขียนไว้เป็นสวัสดิการมีระเบียบระบุไว้ มีประเด็นในทางภาษีที่ต้องพิจารณาดังนี้

1. ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ถือเป็นรายจ่ายในทางภาษีได้ไม่ต้องห้าม
2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีซื้อที่เกิดขึ้นสามารถนำมาเคลมได้ ไม่ต้องห้าม
3. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ถือเป็นเงินได้ที่ได้จากการให้ตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42 ( 10 )
http://www.rd.go.th/publish/5937.0.html#mata42

ส่วนของขวัญปีใหม่ที่ให้กับพนักงาน
การที่นายจ้างให้ของขวัญปีใหม่แก่พนักงานประจำปีและกำหนดไว้เป็นระเบียบสวัสดิการพนักงาน ไม่ว่าจะให้ทุกคนหรือให้เฉพาะบางคนถือเป็นเงินได้พึงประเมินของพนักงานตามมาตรา 40 (1) นายจ้างมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายพนักงานตามมาตรา 50 (1) มีประเด็นทางด้านภาษีที่ต้องพิจารณาดังนี้
1. ด้านนายจ้าง
1.1 ภาษีเงินได้นิติบุคคล ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ไม่ต้องห้าม
1.2 ภาษีมูลค่าเพิ่ม ถ้านายจ้างเป็นผู้ประกอบการในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อของขวัญดังกล่าวสามารถขอคืนหรือเครดิตภาษีขายได้ไม่ต้องห้าม

แต่อย่างไรก็ดีเมื่อนายจ้างได้มอบของขวัญให้แก่พนักงาน ถือว่านายจ้างขายสินค้าให้แก่พนักงานต้องนำส่งภาษีขายภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไปตามมาตรา 77/1 (8) และกรมสรรพากรได้ออกคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.86/2542 ข้อ 2. (10) ผู้ประกอบการจดทะเบียนจำหน่าย จ่าย โอนสินค้า โดยไม่มีค่าตอบแทน และไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าตามมาตรา 82/4 แห่งประมวลรัษฎากร ถือเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากร ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้าตามมาตรา 78(1) แห่งประมวลรัษฎากร
http://www.rd.go.th/publish/3568.0.html

ข้อสังเกต ถ้านายจ้างให้ของขวัญแก่พนักงานจะต้องเสียภาษีขายถือเป็นการขายในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ถ้าให้เป็นเงิน บัตรกำนัล หรือสินค้าที่ไม่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น หนังสือ ตำรา ก็ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. ด้านลูกจ้าง
ถือเป็นเงินได้พีงประเมินของพนักงานตามมาตรา 40 (1) ดังนั้นผู้รับต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย

ของขวัญปีใหม่ให้ ลูกค้า

การแจกของขวัญหรือของชำร่วยให้แก่ลูกค้า มีภาษีตามประมวลรัษฎากรมาเกี่ยวข้องอย่างไรบ้าง สรุปได้ ดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยปกติการแจกของขวัญหรือของชำร่วย ถือเป็นการขายสินค้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่กฎหมายตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 40 ได้กำหนดลักษณะและเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี สำหรับการให้ของขวัญหรือของชำร่วยที่เป็นสินค้าจำพวกปฏิทิน สมุดบันทึกประจำวัน (Diary) หรือสินค้าที่มีลักษณะทำนองเดียวกันที่มีชื่อของผู้ประกอบการ ชื่อการค้าหรือเครื่องหมายการค้าของผู้ประกอบการปรากฏอยู่ และจะต้องมีราคาไม่เกินสมควร
นั่นก็หมายความว่า หากของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้ลูกค้าเข้าหลักเกณฑ์และเงื่อนไขตามที่กฎหมายกำหนดไว้ ผู้ประกอบการไม่ต้องนำมูลค่าของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้แก่ลูกค้าไปเสียภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด

สำหรับภาษีซื้อที่เกิดขึ้นจากการซื้อของขวัญหรือของชำร่วยที่แจกให้แก่ลูกค้าเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5(4) แห่งประมวลรัษฎากร เพราะของขวัญฯ ถือเป็นค่ารับรองทำให้ไม่สามารถขอคืนภาษีซื้อได้
กรณีของขวัญฯ ที่ให้แก่ลูกค้า หากไม่เข้าหลักเกณฑ์ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฯ ที่กล่าวมา ก็จะต้องนำมูลค่าของขวัญ ฯลฯ ไปเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม พร้อมออกใบกำกับภาษีด้วย

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ของขวัญหรือของชำร่วยที่ผู้ประกอบการได้แจกให้แก่ลูกค้านั้นถือว่าเป็นการขายสินค้า ผู้ประกอบการไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด

รายจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล ของขวัญหรือของชำร่วยที่ให้แก่ลูกค้าถือเป็นค่ารับรอง ผู้ประกอบการสามารถนำค่าใช้จ่ายไปหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด สำหรับภาษีซื้อต้องห้ามที่มิให้ขอคืนภาษี สามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายค่ารับรองได้

ท่านผู้ประกอบการที่ทุนหนาหรือทุนน้อยแต่ใจใหญ่ จะแจกของขวัญหรือของชำร่วยที่มีราคาสูงเกินสมควรก็สามารถทำได้ ไม่มีข้อห้ามไว้ แต่ก็จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ

�ӵͺ: ���ի��ͷ���Դ�ҡ��ë��͡����Ңͧ��ѭ��ᨡ��������繢ͧ��ѭ���١������ͧ㹾Ը����͵���͡����觢�������������ླ� �� �ȡ�Ż����� �ȡ��ʧ��ҹ�� ����Դ�й��Թ������� ���չ���ѵâͧ����ѷ����кت��� ������� �������ͧ���¡�ä�Ңͧ����ѷ�Դ�������Ңͧ��ѭ�ѧ����� �����ի��͵�ͧ������������ѡ�͡�ҡ���բ�� ����ҵ�� 82/5(4) ��觻�������ɮҡ� ��� ��� 5 �ͧ��С��͸Ժ��� ������Ť������ (��Ѻ��� 17)

��ǹ���բ�� �ҡ�����Ңͧ��ѭ�ѧ���������觢ͧ������ѷ�֧������١��ҵ�����ླ� �ҧ��áԨ�����������Ҥ�������Ť������Թ��������� ����ѷ����ͧ����Ť�Ңͧ�����Ҵѧ�����������ӹdz����Ť�Ңͧ�ҹ����㹡�äӹdz������Ť������ ����ҵ�� 79(4) ��觻�������ɮҡ� ��� ��� 2(6) �ͧ��С��͸Ժ��� ������Ť������ (��Ѻ��� 40)

2. ᨡ�ͧ��ѭ�����繤�������

�Ӷ��: ����ѷᨡ�ͧ��ѭ����١��� ����ѷ�����繤���������������� �繨ӹǹ����÷����þҡè�����ͧ����Һǡ��Ѻ��й��������ի������������

�ӵͺ: 1. �����Թ��ԵԺؤ�� �������¹����繤�������������Թ���� 2,000 �ҷ����Ф��� �������з�ǧ��Ѻ��� 143 (�.�. 2522) 2. ������Ť������ ���ի��ͷ���Դ�ҡ��ë��ͧ͢��ѭᨡ�����ի��͵�ͧ���� ��� �ҵ��82/5(4) ��觻�������ɮҡ� ��� ��� 5 �ͧ��С��͸Ժ��� ������Ť������ (��Ѻ��� 17)

3. �礢ͧ��ѭ��龹ѡ�ҹ�������¨��µ�ͧ����

�Ӷ��: ����ѷ����礢ͧ��ѭ�Ѻ��ѡ�ҹ �������¨��¢ͧ����ѷ ���������

�ӵͺ: �������¨�������� ���ͧ�ҡ����¨����ѹ���ѡɳ��繡����ǹ��� ���������ʹ��ҵ�ͧ���� ����ҵ�� 65 ���(3) ��觻�������ɮҡ�

4. ��ҧ�� �.�.�.

�Ӷ��: ����ѷ��ҧ�� �.�.�. ����� �������ͧ����ѷ �����ҵ�ͧ�ѡ���� � �������������

�ӵͺ: �ҡ����Ѻ��ҧ�����Ե����繻��Է���� ���繡�ü�Ե�Թ��ҵ������觢ͧ�١��� ����Թ��Ҩ����ѡɳ�੾�Т������Ѻ������ͧ��âͧ�١��� ������ͼ�Ե�Թ����������� �١��ҵ�ŧ������Ѻ�Թ��ҷ��ç�������觢ͧ����ҹ�� �óմѧ���������ѡɳ����ѭ�Ҩ�ҧ�Ӣͧ�����觶֧������稢ͧ�ҹ���Ӥѭ �����Ҩ�ҧ�֧��˹�ҷ���ѡ���� � �����·ء���駷������Թ��������ѷ��ѵ�������� 3 ��� ��� 8 �ͧ����觡����þҡ÷�� �.�.4/25428� ���ҡ�繡�ü�Ե����繻��Է������������ ��è����Թ��ѧ����Ǩж���繡�ë����Թ��� �������Թ����ͧ�ѡ���� � ������

���ҧ��ػ�������աóա��ᨡ �� ����Թ��ҷ�����㹡�����������â��

�Ԩ�������������â��

1. ���ᨡ�Թ��� (Free distribution)

1.1 ���ᨡ�Թ��ҵ�����ҧ (Sampling) ¡���/������� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

1.2 ���ᨡ�Թ���/���ͧ��ѭ����ȡ�� ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

1.3 ���ᨡ�«����Թ����������繢ͧᨡ ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

1.4 ���ᨡ�Թ��ҵ�����ҧ�����Ѵ��˹��� ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

2. �����ٻͧ (Used Coupon)

2.1 �ٻͧ�š�����Թ��� ¡���/������� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

2.2 �ٻͧ��ǹŴ����Թ��� ¡���/������� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

2.3 �ٻͧ����������Ἱ���������â�� ¡���/������� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

3. �ͧ��������������� (Premium)

3.1 �ͧ����������պ�������㹡��ͧ�Թ��� (In-pack Premium) ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

3.2 �ͧ�����Ṻ�Դ仡Ѻ�Թ��� (On-Pack Premium) ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

3.3 �ͧ���¡�������з������ҧ�ҡ�ҡ�Թ��� (Near-pack) ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

3.4 �ͧ���������������ѧ��ë����Թ���/���Թ��� ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

3.5 �ͧ������觷ҧ��ɳ��� (Free - in the mail Premium) ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

3.6 �ͧ�����������ǹ�š���� ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

3.7 �ͧ���������Ť���ҡ�����Թ��� ����/+���բ�� �ѡ���ի�����

3.8 �������ԡ���պ��� (Packaging) ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

4. ��ǹŴ (Discount)

4.1 ��ǹŴ��ä�Ҿ������â�� (Trade Discount) ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

4.2 ��ǹŴ�Թʴ�������â�� (Cash discount) ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

4.3 ��ǹŴ�����ѧ������ҧ��Ũҡ������������â�� ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨��� �ѡ���� � ������

5. �ͧ��ѭ��Тͧ������ (Gift & Supplement)

5.1 �����͡���Դ��ҹ, �ȡ��, �й��Թ������� ¡���/������� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨���

5.2 ����Թ������, �������蹷��������١��� ����/+���բ�� �ѡ���ի�����

6. �ͧ�ҧ���

6.1 �ҧ��Ũҡ����觢ѹ���ͪԧ⪤ (Contest & Sweepstakes) ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨��� �ѡ���� � ������

6.2 �ҧ�������⺹�ʷ�����Ѻ�ҡ������������â�� ����/+���բ�� �ѡ���ի����� �鹷ع�ͧ�Թ���/�������¨��� �ѡ���� � ������