Contents Show
วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย แบบละเอียด กรณีจ่ายเงินเดือนพนักงานโดย ผศ.ดร.ยุทธนา ศรีสวัสดิ์ อาจารย์ประจำวิชากฎหมายภาษีอากร ในกรณีจ่ายเงินเดือนพนักงาน (เงินได้ประเภทที่ 1) กฎหมายกำหนดให้นายจ้างซึ่งเป็นผู้จ่ายค่าจ้างให้พนักงานคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นรายเดือนจากเงินเดือนที่จ่ายให้พนักงานแต่ละเดือน โดยต้อง คำนวณภาษี ของพนักงานแยกเป็นรายบุคคล 1. หลักการทั่วไปเกี่ยวกับการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเงินเดือนพนักงานโดยปกติแล้ว การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนของพนักงาน จะใช้วิธีคำนวณจากการประมาณการรายได้และสิทธิประโยชน์ทางภาษีของพนักงานตลอดทั้งปี แล้วจึงนำค่าภาษีทั้งหมดที่คำนวณได้มาแบ่งซอยย่อยเป็นรายเดือน ให้นายจ้างคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยอิงจากฐานเงินเดือนของพนักงานที่จะได้รับตลอดทั้งปี แล้วหักด้วยสิทธิหัก ค่าใช้จ่าย และ ค่าลดหย่อน ที่แจ้งว่าจะใช้สิทธิ์ตลอดทั้งปี เมื่อคำนวณได้ค่าภาษีประจำปีแล้ว จึงนำมาหารเฉลี่ยตามจำนวนงวดที่จ่าย1
เช่น คำนวณค่าภาษีทั้งปีแล้วได้ ฿12,000 โดยจ่ายเงินเดือนเป็นรายเดือน ดังนั้น ตลอดทั้งปีจึงมีการจ่ายเงินเดือน 12 งวด ทำให้ทุกๆ เดือนต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เดือนละ ฿1,000 เป็นต้น อย่างไรก็ดี หากหารภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามจำนวนงวดแล้วไม่ลงตัว การหักภาษีจะไม่ปัดเศษขึ้น เช่น คำนวณภาษีตลอดทั้งปีได้ 20,600 บาท เมื่อหารตามจำนวนงวด 12 เดือนแล้วจะได้ 1,716.6666667 (20,600/12 เดือน) ในกรณีเช่นนี้ การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะใช้เลข 1,716.66 ไปเลย (ไม่ปัดเศษเป็น 1,716.67) หมายเหตุ: การแจ้งสิทธิลดหย่อนของพนักงานสามารถแจ้งให้นายจ้างหรือ HR ทราบล่วงหน้าได้ตั้งแต่ช่วงต้นปี โดยการแจ้งในแบบแจ้งรายการเพื่อการหักลดหย่อน (แบบ ล.ย.01) ที่นายจ้างทำขึ้น และให้มีผลต่อการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายในงวดนั้นทันที แม้ว่าจะจ่ายค่าลดหย่อนนั้นในเดือนอื่นของปีก็ตาม เว้นแต่จะเป็นค่าลดหย่อนเงินบริจาคให้คำนวณหักได้เมื่อมีการจ่ายเงินบริจาคจริงเท่านั้น2 ทั้งนี้ กรณีพนักงานได้แจ้งเปลี่ยนแปลงรายการค่าลดหย่อนระหว่างปี ให้คำนวณหักค่าลดหย่อนตามที่พนักงานได้แจ้งการเปลี่ยนแปลงนั้นด้วย3 การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย เฉพาะเดือนธันวาคมการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนธันวาคมจะมีความพิเศษกว่าเดือนอื่นๆ กล่าวคือ อาจไม่ใช่เลขอัตราเดียวกับที่เคยถูกหักในเดือนอื่นๆ เนื่องจากในเดือนธันวาคมจะใช้วิธีคำนวณจากเศษคงเหลือของภาษีตลอดทั้งปีหลังหักภาษี ณ ที่จ่ายตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเดือนพฤศจิกายน เช่น คำนวณภาษีตลอดทั้งปีได้ 20,600 บาท และเมื่อเดือนมกราคมถึงเดือนพฤศจิกายนถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไปเดือนละ 1,716.66 บาท รวม 11 เดือน จึงถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายระหว่างปีไปแล้วรวม 18,883.26 บาท (ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 1,716.66 x 11 เดือน) ดังนั้น ภาษีหัก ณ ที่จ่ายในเดือนธันวาคมจึงนำภาษีที่คำนวณตลอดทั้งปี 20,600 – ภาษีหัก ณ ที่จ่ายระหว่างปี 18,883.26 = 1,716.74 บาท สรุป เดือนธันวาคมจึงต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 1,716.74 บาท ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายเงินเดือนอย่างเดียวตัวอย่าง 1 – พนักงานทำงานตั้งแต่เดือนมกราคมของปีนาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 หักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท ขั้นตอนที่ 1: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนมกราคม – พฤศจิกายน
ขั้นตอนที่ 2: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนธันวาคม
เสียเวลาคำนวณภาษีเงินเดือนเองทำไม?iTAX paystation จัดการภาษีเงินเดือนให้อัตโนมัติ สอบถามค่าบริการ ตัวอย่าง 2 – พนักงานเริ่มงานระหว่างปีนาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท เริ่มงานเดือนมีนาคมเป็นเดือนแรก (ปีนี้จะได้ทำงาน 10 เดือน) ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 และหักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท เป็นเวลา 10 เดือน ขั้นตอนที่ 1: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนมีนาคม – พฤศจิกายน
ขั้นตอนที่ 2: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนธันวาคม
เสียเวลาคำนวณภาษีเงินเดือนเองทำไม?iTAX paystation โปรแกรมเงินเดือนออนไลน์ สอบถามค่าบริการ ตัวอย่าง 3 – ปรับฐานเงินเดือนของพนักงานให้ระหว่างปีนาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 หักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท ต่อมานายจ้างปรับฐานเงินเดือนให้เป็น 100,000 บาท โดยเริ่มมีผลตั้งแต่เดือนตุลาคมเป็นต้นไป ขั้นตอนที่ 1: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนมกราคม – กันยายน
ขั้นตอนที่ 2: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนตุลาคม – พฤศจิกายน
ขั้นตอนที่ 3: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนธันวาคม
เสียเวลาคำนวณภาษีเงินเดือนเองทำไม?iTAX paystation โปรแกรมเงินเดือนสำเร็จรูป สอบถามค่าบริการ ตัวอย่าง 4 – พนักงานทำงานตั้งแต่เดือนมกราคมของปีและแจ้งสิทธิลดหย่อนให้นายจ้างทราบนาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 หักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท นาย ก. ได้แจ้งสิทธิลดหย่อนบิดา 60,000 บาท สิทธิลดหย่อนดอกเบี้ยบ้าน 100,000 บาท และสิทธิลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตที่คาดว่าจะจ่ายปีนี้ 50,000 บาท ขั้นตอนที่ 1: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนมกราคม – พฤศจิกายน
ขั้นตอนที่ 2: คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนสำหรับเดือนธันวาคม
พนักงานแจ้งสิทธิลดหย่อนไว้ ต้องคำนวณภาษียังไงดี?iTAX paystation จัดการภาษีเงินเดือนให้อัตโนมัติ สอบถามค่าบริการ 2. วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเงินเดือนพนักงาน กรณีจ่ายโบนัส ค่าคอมมิชชั่น หรือเงินพิเศษการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนที่จ่ายโบนัส ค่าคอมมิชชั่น ค่านายหน้า หรือเงินพิเศษอื่นๆ เช่น เงินค่าล่วงเวลา OT จะมีความพิเศษกว่าการจ่ายเงินเดือนเพียงอย่างเดียว เนื่องจากเงินลักษณะนี้ เป็นรายได้ที่ไม่แน่นอน จึงไม่สามารถคาดเดาจำนวนรายได้ตามจำนวนงวดที่แน่นอนล่วงหน้าได้ และต้องใช้วิธีคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่แตกต่างออกไป (ต่างจากเงินเดือนที่คาดเดาล่วงหน้าได้ทุกงวดจนถึงสิ้นปี) หลักการสำคัญของการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายในเดือนที่จ่ายโบนัส ค่าคอม และเงินพิเศษ คือ คำนวณภาษีส่วนที่เพิ่มจากฐานรายได้ปกติเพราะได้รับเงินพิเศษเหล่านั้น แล้วนำเฉพาะภาษีที่คำนวณส่วนเกินนั้นมาบวกเพิ่มกับฐานภาษีหัก ณ ที่จ่ายปกติในเดือนที่ได้รับเงินพิเศษ ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในเดือนที่ได้รับโบนัส ค่าคอมมิชชั่น และเงินพิเศษตัวอย่าง 5 – ได้รับโบนัสนาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 หักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท และได้รับโบนัสเมื่อเดือนมีนาคม 100,000 บาท ขั้นตอนที่ 1 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน
ขั้นตอนที่ 2 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนที่ได้รับโบนัส
ใช้โปรแกรมคำนวณภาษีโบนัสให้ ง่ายกว่าเยอะiTAX paystation คำนวณภาษีเงินเดือนและโบนัสให้อัตโนมัติ สอบถามค่าบริการ ตัวอย่าง 6 – ได้รับค่าคอมมิชชั่นครั้งเดียวระหว่างปีนาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 หักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท และได้รับค่าคอมมิชชั่นเมื่อเดือนมีนาคม 100,000 บาท ขั้นตอนที่ 1 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน
ขั้นตอนที่ 2 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนที่ได้รับค่าคอมมิชชั่น
ตัวอย่าง 7 – ได้รับค่าคอมมิชชั่นระหว่างปีหลายครั้งนาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 หักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท และได้รับค่าคอมมิชชั่นเมื่อเดือนมีนาคม 100,000 บาท และเดือนเมษายนอีก 30,000 บาท ขั้นตอนที่ 1 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน
ขั้นตอนที่ 2 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนที่ได้รับค่าคอมมิชชั่น (มีนาคม)
ขั้นตอนที่ 3 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนที่ได้รับค่าคอมมิชชั่น (เมษายน)
ค่าคอมมิชชั่นไม่แน่นอน คำนวณภาษียาก?iTAX paystation คิดภาษีค่าคอมมิชชั่นแต่ละเดือนให้อัตโนมัติ สอบถามค่าบริการ ตัวอย่าง 8 – ได้รับค่าล่วงเวลานาย ก. เงินเดือน เดือนละ 50,000 บาท ได้สิทธิหักค่าใช้จ่าย 100,000 บาท ได้สิทธิหักค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 หักประกันสังคมเดือนละ 750 บาท และได้รับค่าล่วงเวลา (เงินพิเศษ) เมื่อเดือนมีนาคม 2,000 บาท ขั้นตอนที่ 1 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน
ขั้นตอนที่ 2 คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของเดือนที่ได้รับค่าล่วงเวลา
ค่าล่วงเวลาไม่แน่นอน คำนวณภาษียาก?iTAX paystation คิดภาษีค่าล่วงเวลาแต่ละเดือนให้อัตโนมัติ สอบถามค่าบริการ อ้างอิง
|