เอเอ็ม ออดิท กรุ๊ป
บริษัท เอเอ็ม ออดิท แอนด์ แอสโซซิเอท จำกัด
จันทร์-ศุกร์ 8:00-17:00 น โทร 0 2277-0405 ถึง 10
เสาร์-อาทิตย์ หรือ นอกเวลาทำการ โทร 086 341 5173
อีเมล info@amauditgroup.com
สาขารัชดา (สำนักงานใหญ่) กรุงเทพฯ
129/1 อาคารรัชดาออร์คิด ซอยหัสดิเสวี
ถนนสุทธิสาร แขวงห้วยขวาง เขตห้วยหวาง
กรุงเทพมหานคร 10310
สาขาบางเขน กรุงเทพฯ
อาคารเดอะแพลททินั่ม เพลส
เลขที่ 21, 21/1, 21/2 ถนนวัชรพล บางเขน
กรุงเทพมหานคร 10230
ที่ เทคนิค / วิธีการตรวจสอบบัญชี ความหมาย วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ 1 - เป็นการตรวจดูเอกสารหลักฐานต่าง ๆ และทรัพย์สินที่มีรูปร่าง เช่น พันธบัตรรัฐบาลตั๋วสัญญาใช้เงิน โฉนดที่ดิน เอกสารการลงหุ้นกรมธรรม์ประกันภัย - ทรัพย์สินมีอยู่จริง- มีกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สิน
- สภาพของทรัพย์สิน
- ปริมาณของทรัพย์สิน (หากใช้เทคนิคการตรวจนับด้วย)
- ดูมูลค่าทรัพย์สิน
ข้อจำกัด
- สินทรัพย์นั้นต้องมีรูปร่าง
2 การสังเกตการณ์ (Observation) - เป็นการสังเกตด้วยตา เพื่อช่วยให้ผู้สอบบัญชีได้ทราบถึงข้อเท็จจริงที่เป็นอยู่ รวมถึงการใช้ วิจารณญาณสิ่งที่ได้เห็นและบันทึกไว้ เช่น สังเกตการณ์ปฏิบัติงานของเจ้าหน้าที่ จ่ายเงินเดือน สังเกตการณ์ตรวจนับสินค้าสังเกตการณ์อนุมัติและการผ่านเอกสาร และความเหมาะสมของการปฏิบัติงานว่าได้กระทำตามวิธีที่กำหนดไว้ - ผลงานมีความถูกต้อง เชื่อถือได้
- มีการปฏิบัติตามระบบที่กำหนดไว้
ข้อจำกัด
- ข้อมูลที่ได้มาจากการปฏิบัติงานจริงในช่วงเวลาที่สังเกตเท่านั้น ซึ่งอาจจะไม่จริงทั้งหมด ถ้าจะให้สามารถสรุปรวมได้ต้องหาเอกสารหลักฐานเพิ่มเติมมายืนยัน เพื่อให้หน่วยงานที่รับ
ตรวจยอมรับข้อสังเกตและยินยอมแก้ไขตามข้อสังเกตของผู้ตรวจสอบ 3 การตรวจนับ (Counting) - เป็นการพิสูจน์ปริมาณและคุณภาพของสิ่งที่ต้องการตรวจว่ามีอยู่จริง ครบถ้วนตามที่บันทึกไว้โดยตรงให้เห็นด้วยตาตนเอง สภาพของสินทรัพย์(ชำรุด / เสียหาย) การเก็บดูแลรักษา
- พิสูจน์ความมีอยู่จริง เช่น เงินสด สินค้า หลักทรัพย์
- มีการแสดงมูลค่าถูกต้อง
- มีกรรมสิทธิ์และภาระผูกพัน 4 - เป็นการที่ผู้ตรวจสอบขอให้บุคคลภายนอกซึ่งทราบเกี่ยวกับหลักฐานต่าง ๆ ให้การยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรมายังผู้ตรวจสอบโดยตรง เป็นหลักฐานที่เชื่อถือได้มากที่สุด ถ้าปฏิบัติโดยถูกต้อง และผู้ตรวจสอบต้องควบคุมและสอบทานการยืนยันยอด รวมทั้งการจัดส่งให้ผู้รับเอง และต้องเป็นผู้รับคำตอบโดยตรง- พิสูจน์ความถูกต้องครบถ้วน เช่น ลูกหนี้ เจ้าหนี้ เงินฝากธนาคาร เงินรับฝาก เป็นต้น
- กรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์และภาระผูกพัน
- พิสูจน์ความมีอยู่จริง
- มีการแสดงมูลค่าถูกต้อง
ข้อจำกัด
- อาจไม่ได้รับความร่วมมือในการตอบยืนยันให้ผู้ตรวจสอบ 5 การตรวจสอบเอกสารใบสำคัญ(Examination of original Documents) หรือการตรวจ Vouching - เป็นการตรวจสอบเอกสารหลักฐานที่บันทึกไว้ในสมุดบัญชี เช่น ใบกำกับสินค้า ใบเสร็จรับเงินกรมธรรม์ประกันชีวิต สัญญาต่าง ๆ และใบสำคัญจ่าย- พิสูจน์ความถูกต้องของเอกสารกับรายงานบัญชี
- รายการเกิดขึ้นจริง
- มีกรรมสิทธิ์และภาระผูกพัน
- มีการตีราคาหรือการแสดงมูลค่า
- การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน
- พิสูจน์ความถูกต้องของตัวเลขในบัญชี
ข้อจำกัด
- พิสูจน์แต่ความถูกต้องของผลลัพธ์ แต่มิได้พิสูจน์แหล่งที่มาของตัวเลข
7 การตรวจสอบการผ่านรายการ(Posting) - เป็นการตรวจสอบความถูกต้องและความครบถ้วนของการผ่านรายการจากสมุดขั้นต้นไปบัญชีสมุดขั้นปลาย (แยกประเภท) งบทดลองด้วยเรียกกันว่าการตรวจ Posting- พิสูจน์ความถูกต้องครบถ้วน
ข้อจำกัด
- เป็นการพิสูจน์ความถูกต้องของการคัดลอกข้อมูลเท่านั้น ไม่ได้
พิสูจน์ความสมบูรณ์ของรายการ
8 การตรวจหารายการผิดปกติ (Scanning) - เป็นการตรวจรายการในสมุดบัญชีต่าง ๆ ในบัญชีแยกประเภท สมุดขั้นต้น หรือแหล่งข้อมูลอื่น ๆ - ตรวจดูรายการที่ผิดปกติ ซึ่งอาจทำให้พบข้อผิดพลาดที่สำคัญได้ ทั้งนี้ต้องอาศัยความรู้ ทักษะ และประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบเป็นสำคัญ เช่น รายการค่าโทรศัพท์ ค่าน้ำประปาค่าไฟฟ้า โดยปกติจะมี 12 รายการ (12 เดือน) ถ้ามีรายการไม่ครบต้องติดตามให้ได้ข้อเท็จจริง 9 การสอบถาม (Inquiry) - เป็นการสอบถามผู้บริหารและพนักงาน เพื่อให้ได้ทราบข้อเท็จจริงต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องและผู้ตรวจสอบควรทราบ ซึ่งอาจเป็นลายลักษณ์อักษรหรือวาจาเช่น เหตุการณ์หลังวันสิ้นปีบัญชีที่สำคัญ หนี้สินอาจเกิดขึ้นภายหน้า และภาระผูกพัน- ความมีอยู่จริงหรือเกิดขึ้นจริง
- ความครบถ้วน
- กรรมสิทธิ์หรือภาระผูกพัน
- การตีราคาหรือแสดงมูลค่า
- การแสดงรายการและการเปิดเผยข้อมูลงบการเงิน
10 การติดตามรายการ (Tracing) - เป็นการติดตามตรวจสอบการบันทึกรายการในบัญชีบางรายการที่เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นจนจบรายการ(ติดตามตรวจสอบจากหลักฐานไปยังบัญชี)- ความครบถ้วน
- การตีราคาหรือการแสดงมูลค่า
- การเปิดเผยข้อมูล 11 การตรวจสอบความสัมพันธ์ของข้อมูล - เป็นการตรวจสอบรายการที่เกี่ยวข้องสัมพันธ์กันเนื่องจากข้อมูลของรายการหนึ่ง ๆ อาจมีความสัมพันธ์กับรายการอื่น ๆ ได้ เช่น ขาย – ต้นทุนขาย / รับคืนสินค้า / ลูกหนี้การค้า ซื้อ – เจ้าหนี้การค้าลูกหนี้การค้า – ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ เงินให้กู้ – ดอกเบี้ยรับจากเงินให้กู้ เงินรับฝาก – ดอกเบี้ยจ่าย ทรัพย์สินถาวร – ค่าเบี้ยประกัน / ค่าเสื่อมราคาเนื่องจากข้อมูลของรายการหนึ่ง ๆ อาจมีความ- การแสดงมูลค่า
- ความถูกต้องของรายการที่เกี่ยวข้องสัมพันธ์กัน 12 การวิเคราะห์เปรียบเทียบ (Analytical Tests) - เป็นวิธีการตรวจสอบที่โดยการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ที่เป็นไปอย่างมีเหตุผลของข้อมูลทางการเงินและข้อมูลอันนี้ไม่ใช่ข้อมูลทางการเงินว่าเป็นไปตามที่คาดหมายไว้หรือไม่ รวมถึงการเปลี่ยนแปลงขึ้นลงที่ผิดปกติ - พิสูจน์ความถูกต้องของรายการทางการเงิน เพื่อดูรายการที่ผิดปกติ